Maandelijkse archieven: september 2016

Hoe zit het nu toch met de zzp’ers die met een eigen BV werken? Heeft de Wet DBA daar vat op? Hebben die zzp’ers ook een modelovereenkomst nodig nu ook de VAR-DGA is komen te vervallen? Het werken met een BV in relatie tot de Wet DBA blijft vragen oproepen en heeft zelfs geleid tot Kamervragen. Stef Witteveen (Uniforce) gaat dieper in op wanneer een BV wel, en niet, DBA proof is. 

De Belastingdienst schenkt daar sinds kort klare wijn over. De opdrachtgever van een zzp’er met een BV loopt evengoed risico om bij controle als werkgever te worden aangemerkt als de feitelijke werksituatie zich als een dienstverband kwalificeert. Zoals we inmiddels weten is dat het geval als er sprake is van persoonlijke arbeid, loon en werkgeversgezag.

BV-eigenaren hebben hier vaak nog allerlei vragen over. Ja maar, ik ben toch in dienst van mijn eigen BV? Ik betaal toch loonbelasting? Ik maak toch geen gebruik van de ondernemersaftrek? Hoe zit dat nou echt.

In dienst bij de eigen BV

De relatie tussen een DGA en een gewone BV is vaak een dienstverband naar fiscaal recht, een zogenaamd fictief dienstverband. Dit betekent dat de Belastingdienst je weliswaar belast als een werknemer (en dus niet als ondernemer) maar dat je geen werknemer bent naar burgerlijk recht. De DGA betaalt daarom geen werknemerspremies en is dus ook niet verzekerd binnen het sociaal stelsel. Er is tenslotte een rangorde in de Nederlandse wetgeving en daarbij staat het burgerlijk recht boven het fiscaal recht. Als er een dienstverband naar burgerlijk recht (persoonlijke arbeid, loon en gezag) wordt geconstateerd bij de opdrachtgever, dan gaat dat voor op de fiscaalrechtelijke betrekking binnen de eigen BV en zal de opdrachtgever als werkgever worden aangemerkt.

Fiscale en andere risico’s met een eigen BV

Omdat je als DGA geen gebruik kan maken van de ondernemersaftrek en andere aftrekposten van de IB-ondernemer, kunnen die ook niet worden nagevorderd als er door de Belastingdienst schijnzelfstandigheid wordt geconstateerd. In die zin zijn de risico’s van een DGA kleiner dan die van een zzp’er met een eenmanszaak. De opdrachtgever loopt echter een even grote kans om als werkgever aangemerkt te worden. Omdat DBA vooral gaat over de toegenomen risico’s van de opdrachtgever, zullen de effecten van die Wet uiteindelijk ook de DGA’s raken. Opdrachtgevers zullen huiverig zijn om hen in te huren als er niet volgens een modelovereenkomst gewerkt kan worden en er dus een risico op schijnzelfstandigheid bestaat.

Werkgeversgezag binnen de eigen BV.

Indien er een dienstverband naar burgerlijk recht zou bestaan tussen de DGA en de BV (BW 7:610 of BW 7:690), dan zou de DGA gewoon gedetacheerd kunnen worden vanuit de BV naar de opdrachtgever. Op een dergelijke detachering zou de Wet DBA natuurlijk geen invloed hebben. In zo’n geval zal er zich werkgeversgezag over de DGA in de Algemene vergadering van Aandeelhouders(AvA) moeten manifesteren.

Dit betekent in feite dat de DGA zijn of haar ontslag niet mag kunnen tegenhouden. Het is daarom van belang dat er een derde partij gezag kan uitoefenen in de AvA en in die zin kan het dus geen ‘eigen’ BV zijn zoals de Belastingdienst in het filmpje aangeeft. Met een dergelijke derde partij zou een belangrijke en noodzakelijke stap gezet zijn maar in tegenstelling tot wat sommigen beweren, is daarmee de BV nog niet DBA-proof.

Werkgeversverplichtingen van de BV

Er is pas sprake van een arbeidsovereenkomst naar Burgerlijk Recht als er ook een werkgever is die aan alle werkgeversverplichtingen voldoet. Als er een uitzendkracht of detacheringskracht wordt ingehuurd, worden de werkgeversverplichtingen ingevuld door de intermediair (uitzend/detacheringbureau of payroll bedrijf). Als er een DGA van een BV wordt ingehuurd, dan zouden de werkgeversverplichtingen moeten worden ingevuld door die BV. Denk daarbij niet alleen aan loonheffingen maar bijvoorbeeld ook aan de 2 jaar doorbetalingsverplichting bij ziekte, de Wet Poortwachter of de WAADI.

Indien er in een bepaalde werksituatie schijnzelfstandigheid wordt geconstateerd, zal er een zoektocht van de Belastingdienst volgen naar een werkgever die aan alle werkgeversverplichtingen voldoet. Bij een uitzendkracht of gedetacheerde zal dat geen probleem opleveren maar bij een gewone BV zal die zoektocht vruchteloos blijven.

En de Declarabele Uren BV (DUBV) van Uniforce dan? Is hier ook geen sprake van een eigen BV? Het zal u niet verbazen: dat is de DUBV zeker niet. Het DUBV concept is speciaal ontwikkeld om bovengenoemde situaties te voorkomen waardoor je als professional vanuit de DUBV gedetacheerd kan worden zonder dat dit tot risico’s voor de opdrachtgever leidt.