Van zzp naar loondienst: dit zijn de gevolgen voor de belastingaangifte

Ruim 190.000 ondernemers stopten in 2025 met ondernemen. Deze voormalig ondernemers moeten over 2025 aangifte doen van zowel winst uit onderneming als looninkomsten.

Als ondernemer voor de inkomstenbelasting heb je winst uit je onderneming. Hierover betaal je pas inkomstenbelasting na de jaarlijkse belastingaangifte. Als werknemer in loondienst houdt je werkgever loonheffing in als voorheffing op de inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen. Daarmee betaal je meestal je belasting al grotendeels gedurende het jaar. Vaak staat de voorheffing op de inkomstenbelasting en premie zorgverzekeringen in de aangifte voor je ingevuld.

• Lees ook: CBS: 100.000 minder zzp’ers in een jaar tijd

Verandering Zorgverzekeringswet

Om de zorg in Nederland te betalen, betaalt iedereen met een inkomen een bijdrage Zvw. Als ondernemer betaal je de bijdrage Zvw zelf aan de Belastingdienst. Meestal krijg je daar aan het begin van het jaar een voorlopige aanslag Zvw voor. Als werknemer wordt de bijdrage Zvw ingehouden op je loon. Heb je je voorlopige aanslag Zvw niet aangepast toen je in loondienst ging? Dan heb je mogelijk te veel bijdrage betaald. Na de aangifte wordt dit automatisch verrekend in de definitieve aanslag. Heb je ook voor 2026 een voorlopige aanslag Zvw ontvangen? Controleer dan of deze nog klopt met je huidige situatie.

Geen zakelijke kosten en aftrekposten 

Als ondernemer mag je onder voorwaarden een deel van de zakelijke kosten van je opbrengsten aftrekken om de winst uit onderneming te berekenen. En kun je ondernemersaftrekposten, zoals de zelfstandigenaftrek en de mkb-winstvrijstelling, van je winst aftrekken. In loondienst heb je deze mogelijkheid niet.

• Lees ook: Eelco Eerenberg (D66) staatssecretaris Belastingdienst en daarmee verantwoordelijk voor handhaving schijnzelfstandigheid

Voor het berekenen van de zakelijke kosten kun je alleen de kosten aftrekken die horen bij de periode en activiteiten van je ondernemerschap. De zelfstandigenaftrek, mkb-winstvrijstelling en andere aftrekposten die je als ondernemer had, kunnen ook gelden als je maar een deel van het jaar ondernemer was. Let daarbij wel op dat je aan het urencriterium voor het hele jaar voldoet. Dat was in 2025 tenminste 1.225 uur.

Stakingswinst in je aangifte

Wanneer je stopt met je onderneming, moet je de stakingswinst berekenen. Deze stakingswinst maakt deel uit van je inkomen in het jaar waarin je stopt.

De stakingswinst bestaat uit het verschil tussen de boekwaarde van je onderneming en de werkelijke waarde van bezittingen (bedrijfsmiddelen), zoals een laptop. Daarnaast bestaat de stakingswinst uit de fiscale reserves die vrijvallen, zoals de herinvesteringsreserve. Met het stoppen met je onderneming wordt deze reserve opgeheven. Het berekenen van de stakingswinst kan ingewikkeld zijn. Het is verstandig je te laten adviseren.

• Lees ook: Rapportage Belastingdienst handhaving schijnzelfstandigheid: 800 bedrijfsbezoeken, arbeidsmarkteffect zichtbaar

Meer informatie over stoppen met ondernemen

Kijk voor meer informatie op belastingdienst.nl/stoppende-ondernemers. Daar vind je ook een link naar de checklist Bedrijf stoppen van KVK. Kijk hier het webinar van de Belastingdienst en Kamer van Koophandel over stoppen met ondernemen terug.