Eenmanszaak omzetten naar BV: wanneer levert dat een zzp’er belastingvoordeel op?

Voor ondernemers met een eenmanszaak is het belangrijk om regelmatig te controleren of zij nog de juiste rechtsvorm gebruiken. De fiscaliteit is daarbij vaak de belangrijkste afweging. Als ondernemer wil je immers de rechtsvorm gebruiken die de laagste belastingdruk oplevert. In dit artikel bespreken we de omzetting van een eenmanszaak naar een BV om de belastingdruk te verlagen. We leggen eerst de basisgedachte uit en gaan daarna in op de factoren die in de overweging moeten worden meegenomen. Al snel wordt duidelijk dat fiscaal maatwerk vereist is.

De basisgedachte achter de omzetting

Ondernemers met een eenmanszaak betalen inkomstenbelasting over de belastbare winst van hun onderneming. Deze belastbare winst wordt, net als genoten salaris, belast in box 1. Voor 2026 gelden de volgende tarieven:

Dit betekent dat voor iedere euro waarmee de belastbare winst uit de eenmanszaak boven € 78.426 uitkomt, maar liefst 49,5% moet worden afgedragen aan de Belastingdienst.

• Lees ook: Schijnzelfstandigheid ontlopen? Een BV is niet de oplossing

De winstbelasting in de BV

De winstbelasting die een BV betaalt, heet vennootschapsbelasting. Voor 2026 gelden de volgende tarieven:

Voor de BV zijn de tarieven voor de winstbelasting duidelijk lager en daar ligt de fiscale basisgedachte om een eenmanszaak om te zetten naar een BV.

Gebruikelijkloonregeling

Om misbruik van de tariefverschillen te voorkomen, geldt de zogenoemde gebruikelijkloonregeling. Op grond hiervan is een BV verplicht de ondernemer een zakelijk salaris toe te kennen, dat ook elders in de markt bij vergelijkbare functies gebruikelijk is. Voor 2026 geldt bovendien een absolute ondergrens van € 58.000. Dit salaris wordt belast volgens de box 1-tarieven.

Het lagere tarief voor de winstbelasting in de BV levert dus alleen voordeel op bij structurele overwinst in de eenmanszaak. Overwinst is het gedeelte van de belastbare winst van de eenmanszaak dat uitstijgt boven het zakelijk loon dat genoten zou worden in een BV.

Stel: een eenmanszaak boekt een belastbare winst van € 150.000. Bij omzetting in de BV wordt een zakelijk jaarsalaris van € 80.000 toegekend aan de ondernemer als DGA (directeur-grootaandeelhouder). De overwinst bedraagt dan € 70.000. Als eenmanszaak moet de eigenaar 49,5% belasting betalen over deze overwinst, ofwel ruim € 34.000. In de BV-vorm bedraagt de vennootschapsbelasting 19% van € 70.000, ofwel ruim € 13.000. Omzetten van de eenmanszaak naar een BV geeft dus een jaarlijkse belastingbesparing van € 21.000.      

• Lees ook: Steeds meer startende ondernemers kiezen voor een BV 

De invloed van de ondernemersaftrek

Omzetting wordt dus interessant als de belastbare winst van de eenmanszaak structureel boven het zakelijke loon uitkomt. Belangrijk: het gaat om de belastbare winst, niet om de boekhoudkundige winst. De belastbare winst is vrijwel altijd lager door aftrekposten zoals zelfstandigenaftrek, startersaftrek, MKB-winstvrijstelling en investeringsaftrek. In onderstaand voorbeeld komt de belastbare winst van de eenmanszaak volgens de aangifte inkomstenbelasting uit op € 80.000. 

Stel dat in dit voorbeeld een zakelijk loon van € 80.000 in de BV zou gelden, dan heeft omzetting naar een BV nog geen zin. De winst van de eenmanszaak ligt dan weliswaar € 20.000 boven het zakelijk loon, maar door de aftrekposten voor de eenmanszaak is de belastbare winst nog exact gelijk aan dat loon.

De invloed van de hypotheekrenteaftrek

Wanneer de eigenaar van de eenmanszaak een eigen woning heeft en hypotheekrente betaalt, wordt de casus nog anders. De betaalde hypotheekrente is immers aftrekbaar voor de inkomstenbelasting en verlaagt het totale belastbare inkomen van de ondernemer. 

Ook dan heeft omzetting naar een BV geen zin. Stel dat de aftrek eigen woning per saldo (rekening houdend met de bijtelling van het eigenwoningforfait) € 15.000 per jaar bedraagt. Dat betekent dat in het voorgaande voorbeeld de winst uit onderneming kan stijgen tot € 115.000 (€ 100.000 + € 15.000) en het totale belastbare inkomen dan nog steeds € 80.000 zal zijn. Omzetting naar een BV heeft dan nog steeds geen zin. Deze overweging geldt ook voor toekomstige woningbezitters.

Jaarruimte pensioenopbouw benutten

Ondernemers kunnen fiscaal vriendelijk pensioen opbouwen binnen de jaarruimte: het maximaal aftrekbare bedrag aan premie. De jaarruimte is 30 procent van het resultaat uit de onderneming van het voorgaande jaar, voor zover dat boven de AOW-franchise ligt.

Laten we in ons voorbeeld uitgaan van een jaarlijkse storting van pensioenpremies van € 25.000. Vanwege de aftrekbaarheid betekent dit dat de winst uit onderneming kan stijgen tot € 140.000 (€ 115.000 + € 25.000), terwijl het totale belastbare inkomen € 80.000 blijft. Hierbij moet natuurlijk wel aangetekend worden dat het opgebouwde pensioen pas beschikbaar is op de pensioendatum.

Meewerkende partner

Werkt de partner mee in de zaak? Dan kan een zakelijk salaris aan de partner worden toegekend. Stel dat dit salaris €10.000 is en de partner geen andere inkomsten heeft, dan kan dat salaris belastingvrij zijn vanwege heffingskortingen. Het salaris van de partner is een aftrekbare kostenpost voor de onderneming. In ons voorbeeld kan de winst vóór aftrek van dit salaris dan stijgen tot € 150.000 (€ 140.000 + € 10.000) en is er nog steeds geen noodzaak voor omzetting naar een BV.

Fiscaal maatwerk

Het is duidelijk dat een besluit over de omzetting van een eenmanszaak naar een BV fiscaal maatwerk vereist. Vaak wordt een winst uit onderneming van € 100.000 tot € 150.000 genoemd als niveau waarbij omzetting aantrekkelijk wordt. Zoals dit artikel laat zien, hangt het echter sterk af van de persoonlijke situatie.